Il tuo commercialista registra le fatture Keryx in 5 minuti

A chi e' indirizzato questo documento

Questa guida e' rivolta al commercialista (o al responsabile amministrativo) del cliente italiano che riceve fattura da Keryx Design. E' un documento tecnico: 2-3 minuti di lettura, riferimenti normativi completi, procedura operativa passo-passo.

Il cliente Keryx puo stampare questo documento e consegnarlo direttamente al proprio commercialista, senza ulteriori spiegazioni. La procedura descritta e' la stessa di qualsiasi fornitore extra-UE (UK post-Brexit, USA, Svizzera, ecc.).

Dati del fornitore

Ragione sociale / Intestazione: Davide Filippini, operante come Keryx Design

Sede: Tirana, Albania

NIPT (codice fiscale albanese, equivalente alla PIVA italiana): M26525203S

Email: [email protected]

Sito web: keryxdesign.com

Qualificazione dell'operazione ai fini IVA

1. Natura dell'operazione

Prestazione di servizi B2B da soggetto stabilito in Paese extra-UE (Albania) verso committente italiano soggetto passivo IVA.

2. Luogo di tassazione IVA

Ai sensi dell'art. 7-ter DPR 633/72, i servizi B2B generici si considerano effettuati nel territorio dello Stato del committente. Pertanto l'operazione e' rilevante ai fini IVA in Italia, non in Albania.

3. Adempimento a carico del cliente italiano

Il cliente italiano, in qualita di debitore d'imposta, emette autofattura ex art. 17 comma 6 DPR 633/72 (reverse charge esterno) applicando l'aliquota IVA italiana del 22% (aliquota ordinaria per servizi professionali).

Procedura operativa passo-passo

Passo 1: Ricezione fattura da Keryx

• Keryx emette fattura secondo normativa albanese (con NIPT).
• La fattura Keryx NON riporta IVA italiana (correttamente, perche' Keryx non e' soggetto passivo IVA in Italia).
• La fattura riporta importo in EUR e descrizione dei servizi professionali prestati.

Passo 2: Emissione autofattura

• Il cliente italiano emette autofattura (TD17 per servizi ricevuti da non residente extra-UE ai sensi dell'art. 17 comma 6).
• L'autofattura deve essere emessa entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione.
• Sulla fattura ricevuta da Keryx si applica aliquota IVA del 22%.
• L'autofattura viene trasmessa via SDI (Sistema di Interscambio) al proprio cassetto fiscale.

Passo 3: Registrazione

• L'autofattura viene annotata sia nel registro delle fatture emesse (art. 23 DPR 633/72) sia nel registro degli acquisti (art. 25 DPR 633/72), ai fini della neutralita dell'operazione.
• L'IVA e' simultaneamente a debito e a credito, quindi il saldo fiscale per il cliente e' neutro (salvo limitazioni alla detrazione specifiche dell'attivita del cliente).

Passo 4: Esterometro

• L'operazione viene comunicata tramite Esterometro, gia integrato nel flusso di fatturazione elettronica dallo SDI dal 1 luglio 2022.
• Non e' prevista comunicazione Intrastat in quanto Albania e' paese extra-UE.

Esempio pratico

Fattura Keryx Design: 5.000,00 EUR per servizio di progettazione grafica (Direct Response Design) erogato a [nome cliente]. Fattura n. YYYY/NNN del [data]. NIPT Keryx: M26525203S.

Autofattura emessa dal cliente italiano:

• Tipologia: TD17 (acquisto servizi da non residente)
• Imponibile: 5.000,00 EUR
• IVA 22%: 1.100,00 EUR
• Totale autofattura: 6.100,00 EUR (importo ai soli fini contabili, non corrisponde a pagamento)
• Esigibilita IVA: immediata
• Riferimento normativo nel campo note: “Autofattura ex art. 17 c. 6 DPR 633/72 - Servizio ricevuto da soggetto extra-UE”

Risultato contabile per il cliente:

• Costo operativo: 5.000,00 EUR (imponibile)
• IVA a debito: 1.100,00 EUR
• IVA a credito: 1.100,00 EUR (detraibile salvo limitazioni pro-rata o settoriali)
• Saldo IVA dell'operazione: zero (in assenza di limitazioni)
• Esborso finanziario effettivo verso Keryx: 5.000,00 EUR (importo fattura originale)

Note importanti

Ritenuta d'acconto

L'operazione NON e' soggetta a ritenuta d'acconto IRPEF italiana in quanto Keryx non e' soggetto fiscale italiano e non opera con stabile organizzazione in Italia. La Convenzione Italia-Albania contro le doppie imposizioni (L. 42/1995) prevede la tassazione del reddito professionale esclusivamente nello Stato di residenza del percipiente (Albania), ai sensi dell'art. 14.

Detraibilita IVA

L'IVA assolta in reverse charge e' detraibile secondo le regole generali applicabili al cliente (pro-rata, indetraibilita oggettiva, settori agevolati, ecc.). Per soggetti in regime forfettario o in regime ordinario senza limitazioni, la detrazione e' piena.

Pagamento

Il cliente italiano corrisponde a Keryx l'importo indicato in fattura (in EUR), tramite bonifico internazionale secondo le coordinate bancarie fornite da Keryx. Nessuna ritenuta viene operata all'atto del pagamento.

Documentazione da conservare

• Fattura originale Keryx (PDF)
• Autofattura emessa dal cliente (copia XML SDI o PDF)
• Prova del bonifico eseguito
• Eventuale contratto o preventivo firmato (come da Condizioni di Lavoro Keryx v1.2)

Riferimenti normativi

• D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 633 (Istituzione e disciplina dell'IVA), in particolare: art. 7-ter (luogo tassazione servizi B2B), art. 17 comma 6 (reverse charge esterno), art. 23 (registrazione fatture emesse), art. 25 (registrazione acquisti).
• D.Lgs. 5 agosto 2015 n. 127 e modifiche successive (Fatturazione elettronica ed Esterometro integrato dallo SDI).
• Legge 21 febbraio 1995 n. 42 (Convenzione Italia-Albania contro le doppie imposizioni in materia di imposte sui redditi).
• Regolamento UE 2016/679 (GDPR) per il trattamento dei dati personali nella relazione contrattuale.

In caso di dubbi

Questa guida fornisce il quadro normativo generale. Per casi particolari (operazioni straordinarie, attivita in settori con IVA indetraibile, pro-rata specifici), il commercialista del cliente e' il riferimento decisionale.

Keryx Design resta disponibile a fornire la documentazione di supporto (fattura originale, attestazione residenza fiscale albanese se richiesta, copia iscrizione NIPT) via email: [email protected].